¿Qué es un fideicomiso AB?

Un fideicomiso AB es una institución sucesoria conjunta creada por una pareja casada con el fin de minimizar o reducir los impuestos sobre el patrimonio.

Se forma con cada cónyuge depositando activos en el fideicomiso y nombrando como beneficiario final a cualquier persona adecuada excepto el otro cónyuge.

El fideicomiso recibe su nombre del hecho de que se divide en dos entidades separadas cuando muere uno de los cónyuges

El fideicomiso A es el fideicomiso del sobreviviente y el fideicomiso B es el fideicomiso del difunto.

Características del fideicomiso AB

  • Un fideicomiso AB es un fideicomiso conjunto creado por una pareja casada; tras la muerte de uno de los cónyuges, el fideicomiso se divide en una porción de sobreviviente (el fideicomiso A) y una porción de derivación (el fideicomiso del difunto o fideicomiso B).
  • A través de la división, el fideicomiso AB minimiza efectivamente los impuestos sucesorios y los difiere hasta después de la muerte del cónyuge sobreviviente.
  • El cónyuge sobreviviente tiene un control limitado sobre el fideicomiso del difunto, pero los términos del fideicomiso del difunto se pueden establecer para permitir que el cónyuge sobreviviente acceda a los activos e incluso obtenga ingresos de ellos.
  • Los fideicomisos AB ya no se usan ampliamente ya que la exención del impuesto sobre el patrimonio, que ahora está indexada a la inflación, es suficiente para la mayoría de los patrimonios.

Ejemplo de un fideicomiso AB

Los impuestos sobre el patrimonio pueden afectar profundamente los bienes de una persona fallecida.

Por ejemplo, si una pareja casada que tiene un patrimonio valorado en 20 millones de euros cuando muere uno de los cónyuges.

El cónyuge sobreviviente se queda con los 20 millones completos, que no están sujetos a impuestos debido a la deducción marital ilimitada de los bienes que fluyen de un cónyuge fallecido a un cónyuge sobreviviente.

Pero luego, el otro cónyuge muere, dejando el dinero a sus hijos. La parte sujeta a impuestos del patrimonio (el monto que excede el umbral de exención de 2021 de 12 millones; el umbral de exención para 2022 es de 12,060,000) será de 8 millones. Esto significa que 8 millones serán gravados al 40%, dejando solo 4.8 millones para los beneficiarios.

Para evitar que el patrimonio esté sujeto a impuestos tan elevados, muchas parejas casadas establecen un fideicomiso bajo su última voluntad y testamentos llamado fideicomiso AB.

En el ejemplo anterior, si la pareja tuviera un fideicomiso AB, la muerte del primer cónyuge no generaría ningún impuesto sobre el patrimonio como resultado de la exclusión de por vida.

Sin embargo, una suma de dinero igual al monto de la exención actual se transferirá a un fideicomiso irrevocable llamado fideicomiso de derivación o fideicomiso B.

Este fideicomiso también se conoce como fideicomiso del difunto. El monto restante, $8 millones, se transferirá a un fideicomiso de sobreviviente, o fideicomiso A, sobre el cual el cónyuge sobreviviente tendrá control total.

El impuesto sobre el patrimonio del fideicomiso A se difiere hasta después de la muerte del cónyuge sobreviviente.

Ventajas de un Fideicomiso AB

El fideicomiso A contiene los intereses de propiedad del cónyuge sobreviviente, pero tienen un control limitado sobre los activos en el fideicomiso del cónyuge fallecido.

Sin embargo, este control limitado sobre el fideicomiso B aún permitirá que el cónyuge sobreviviente viva en la casa de la pareja y obtenga ingresos del fideicomiso, siempre que estos términos estén estipulados en el fideicomiso.

Si bien el cónyuge sobreviviente puede acceder al fideicomiso de derivación, si es necesario, los activos de este fideicomiso eludirán su patrimonio imponible después de su muerte.

Después de la muerte del cónyuge sobreviviente, solo los activos del fideicomiso A están sujetos a impuestos sucesorios.